中小企业股东过世后，家人申报遗产税常忽略两大重点，台北国税局指出，未上市柜公司股份掌握在私人手中，因此股东过世遗有股权遗产，常被家人漏报；另一方面，有时公司亏损而由股东出资借款，此类股东往来会记在公司帐上，股东家人若是漏报，也会有补税罚款风险。

官员表示，股东生前借款给公司，如果截至死亡日当天，公司都仍然没有清偿完毕，这笔借款的性质属于股东对公司的债权，依据《遗产及赠与税法》第4条规定，依然算是这位股东的财产，应该列入遗产申报遗产税。

这类股东往来资讯其实很容易发现，不论公司上市柜与否，每年申报营所税时，政府都能掌握资产负债表，通常会记载为股东往来、应收付款等，比对发现有问题的款项，就会主动追查，因此过世股东所遗留的股东往来，很容易查到，并且提醒股东家属应将债权併入遗产总额申报遗产税，很多案件也都是后续对帐发现，因而向继承人补税并加罚的案例。

官员表示，其实在申报遗产税时，国税局看到被继承人留有股权，就会要求继承人申报股权净值，并一併提供资产负债表，且国税局也能帮纳税义务人查询被继承人的财产、所得及二年内赠与财产资料清单。

除了股东往来债务之外，官员指出，未上市柜公司的股票，也常常成为遗产申报的疏漏之处；不过，不是漏报，而是出在股价计算的问题，上市柜公司有公开的股价可以估算，但是未上市柜的股票或出资额，则要继承开始当天，该公司的资产净值来估定股票时价。

官员指出，如果公司、行号在股东过世当期，还没编制资产负债表，可藉由前期资产负债表及本期营业额，按同业利润标准换算所得额，估算其遗产价值。

又依据《遗产及赠与税法施行细则》第29条规定，公司资产中的土地或房屋，其帐面价值低于公告土地现值或房屋评定标准价格，要依公告现值或房屋评定现值估价。

然而国税局资料来源有限，主要都是从各政府机关所提供的资料匯整而成，官员说，国税局给的参考清单仍会有时间落差，并非被继承人死亡当日的实际财产资料状态，甚至也没包含被继承人投保的各项保险资料或各种债权。

因此只能当作申报遗产税的参考，如果被继承人尚有其他财产，还是要请继承人主动查明、据实申报遗产税，以免漏报遭补税并处罚锾。