营利事业投资损失认列时点及应注意事项

　　财政部臺北国税局表示，营利事业申报之投资损失，依营利事业所得税查核准则第99条第1款及第2款规定，应以实现者为限，并应检附被投资事业之减资弥补亏损、合併、破产或清算证明等文件。但被投资之事业发生亏损，而原出资额并未折减者，不予认定。
　　该局进一步说明，投资损失之认列时点，依下述状况分别有不同规范：
（一）因被投资事业减资弥补亏损发生投资损失，需经主管机关核准者，以主管机关核准后股东会决议减资之基准日为准；无需经主管机关核准者，以股东会决议减资之基准日为准。
（二）因被投资公司经法院裁定重整并办理减资者：以法院裁定之重整计画所订减资基准日为准。
（三）因被投资事业合併发生投资损失者：以合併基准日为准。
（四）因被投资事业破产发生投资损失者：以法院破产终结裁定日为准。
（五）因被投资事业清算发生投资损失者：以清算人依法办理清算完结，结算表册等经股东或股东会承认之日为准。
　　该局举例说明，甲公司108年度营利事业所得税结算申报为普通申报案件，列报投资损失2,000万元，系因甲公司所投资之境内乙公司减资弥补亏损而认列之投资损失，惟依乙公司股东会议决议及相关减资证明文件，减资基准日为107年12月25日，甲公司误以减资换发股票基准日108年2月20日作为基准，于108年度申报投资损失，因与前揭规定不符，经核定剔除补税，并将该投资损失转列于107年度，因107年度申报课税所得额为负500万元，转列投资损失2,000万元后，核定课税所得额为负2,500万元。
　　该局唿吁，营利事业列报投资损失时，应注意投资损失之适用范围、认列时点及应检附之证明文件，避免申报错误。
（联络人：审查一科张股长；电话2311-3711分机1262）
出处:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=03921120247d48daad9cf3d427a0b1ca