营业人发生进货退出或折让，应于事实发生之当期申报扣减进项税额

财政部臺北国税局表示，营业人购买货物或劳务支付之进项税额，并依法申报扣抵销项税额，嗣因该笔交易发生进货退出或折让而收回营业税额，营业人应于事实发生之当期进项税额中扣减之。该局说明，依加值型及非加值型营业税法相关规定，营业人当期销项税额扣减进项税额后之余额，为当期应纳或溢付税额。营业人为供本业及附属业务使用而购买货物或劳务，并依法申报进项税额后，如发生进货退出或折让而收回之营业税额，系属原申报进项税额之减少，营业人应于事实发生之当期进项税额扣减之，避免因进项税额多计而短漏营业税额。该局举例说明，甲公司于112年10月28日向乙公司购买笔记型电脑10臺，并取具统一发票销售额计新臺币（下同）420,000元、营业税额21,000元，甲公司申报112年9-10月营业税时，已列报该笔进项税额。嗣于112年12月15日时，甲公司向乙公司办理其中5臺笔记型电脑退货，并出具销售额210,000元、营业税额10,500元之销货退回、进货退出或折让证明单交付乙公司，甲公司应于当期（112年11-12月）申报扣减进项税额10,500元。该局提醒，营业人已申报之进项税额，发生进货退出或折让时，如因一时不察漏未申报扣减进项税额者，在未经检举、未经税捐稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前，自动向所在地国税局分局、稽徵所或服务处补报及补缴所漏税额，得加计利息免予处罚。（联络人：销售税组廖股长；电话2311-3711分机1850）
出处:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=6295cb8ef1e74507b3d769d255e9bad4