营利事业外币兑换亏损，应俟实现时方得认列

财政部臺北国税局表示，营利事业帐载外币兑换亏损，于办理营利事业所得税结算申报时，应以实现者始能列报，倘仅系因匯率之调整而产生之帐面差额，并非实际发生之损失，不得列为当年度兑换亏损。该局说明，依营利事业所得税查核准则第98条规定，兑换亏损应以实现者列为损失。其仅系因匯率之调整而产生之帐面差额，不得列计损失。爰营利事业帐列之外币应收或应付帐款于资产负债表日，按财务会计之规定，依年底匯率进行外币评价调整所产生之兑换亏损，系属未实现损失，在办理营利事业所得税结算申报时，不得列为兑换亏损。该局举例说明，甲公司110年度营利事业所得税结算申报，列报兑换亏损新臺币（以下同）800万元，经甲公司说明系其外销货物以美金及欧元计价之应收帐款依110年底匯率评价而发生之帐面差额。惟该兑换亏损仅系因匯率变动而产生之暂时性帐面差额，属未实现之兑换亏损。依前揭规定，不得列计损失，案经该局剔除甲公司所列报之兑换亏损800万元，补税160万元。该局唿吁，营利事业列报兑换亏损时，应依相关法令规定正确计算可认列之兑换亏损，以免因申报错误遭调整补税。（联络人：营所税组梁股长；电话02-23113711分机1250）
 
出处:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=d9c4d21de6d647d8b6d889d580ef3423