兼营营业人未按当年度不得扣抵比例调整税额者，请尽速补报补缴，以免受罚

　　财政部臺北国税局表示，111年11至12月(期)营业税申报期限已结束，会计年度採历年制之兼营应税及免税货物或劳务营业人，除有年度中开始营业或兼营期间未满9个月当年度免办调整外，应于申报时，依「兼营营业人营业税额计算办法」规定，计算当年度不得扣抵比例，调整应纳税额报缴税款。
　　该局说明，兼营销售应税及免税货物或劳务、或兼依一般税额及特种税额计算之营业人，依兼营营业人营业税额计算办法第7条规定，于报缴当年度最后一期营业税时，应按当年度不得扣抵比例调整税额后，併同最后一期营业税额办理申报缴纳。惟兼营营业人于年度中开始营业或兼营，其营业或兼营期间未满9个月者，当年度免办理调整，俟次年度最后一期再一併调整申报。另兼营营业人如于年度中改採比例扣抵法或直接扣抵法计算营业税额者，其当年度已经过期间，应于改採比例扣抵法或直接扣抵法前报缴税款之当期，视为当年度最后一期，计算当年度不得扣抵比例，办理年度税额调整。
　　该局举例说明，甲公司贩售熟食小吃及生鲜商品，为兼营销售应税及免税货物之营业人，于111年1月15日报缴110年11-12月(期)营业税时，未依兼营营业人营业税额计算办法规定，计算当年度不得扣抵比例调整应纳税额，致虚报进项税额20余万元，经查获除补徵税额外，并按加值型及非加值型营业税法第51条第1项第5款规定处罚。
　　该局吁请兼营营业人再次检视111年11-12月(期)营业税申报资料，倘发现有漏未计算当年度不得扣抵比例调整应纳税额，或有调整计算错误致短漏报税额者，依税捐稽徵法第48条之1规定，在未经检举，未经稽徵机关或财政部指定之调查人员进行调查前，主动向税捐稽徵机关补报及补缴所漏税额，可加息免罚，如有税务疑义，请洽辖区国税局分局、稽徵所查询相关规定或拨打免费服务电话0800-000321洽询。（联络人：法务组陈股长；电话2311-3711分机1814）
出处:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=fe1a1c33c3f1429fa8c81cb8423bdd40