營利事業列報外銷損失應取具合法證明文件

       財政部臺北國稅局表示，營利事業外銷貨品，因解除或變更買賣契約致發生損失或減少收入、違約而給付之賠償、遭受不可抗力之意外損失，或於運輸途中所發生之損失，均屬外銷損失，應檢附相關證明文件，供國稅局查明核實認列損失金額。
       該局說明，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，外銷損失除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：（一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。（二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。（三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。（四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。惟如外銷損失金額每筆在新臺幣90萬元以下者，得免附前款規定之國外公證或檢驗機構出具之證明文件。
       該局舉例說明，甲公司109年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失(外銷損失)500萬元，該公司說明因商品未達買賣合約規格，驗收有所爭議，爰與賣方協議減收價款500萬元，並提示買賣契約書、協議書、國外進口商索賠及賠償等文件佐證，惟因該筆外銷損失已逾90萬元，甲公司未依規定提示國外公證機構或檢驗機構出具之證明文件，嗣經該局向甲公司妥為說明並輔導協助後，該公司已依規定補提示前述佐證資料，該局乃核認該筆外銷損失500萬元。
       該局提醒，經營外銷業務之營利事業，申報外銷損失時，應留意是否依前開規定取具相關證明文件，以避免因不合規定遭國稅局剔除補稅，影響自身權益。
      （聯絡人：法務組鄭審核員；電話2311-3711分機2023）
出處:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=ac6c3136653c4494890c7970bb26f276