中小企業股東過世後，家人申報遺產稅常忽略兩大重點，台北國稅局指出，未上市櫃公司股份掌握在私人手中，因此股東過世遺有股權遺產，常被家人漏報；另一方面，有時公司虧損而由股東出資借款，此類股東往來會記在公司帳上，股東家人若是漏報，也會有補稅罰款風險。

官員表示，股東生前借款給公司，如果截至死亡日當天，公司都仍然沒有清償完畢，這筆借款的性質屬於股東對公司的債權，依據《遺產及贈與稅法》第4條規定，依然算是這位股東的財產，應該列入遺產申報遺產稅。

這類股東往來資訊其實很容易發現，不論公司上市櫃與否，每年申報營所稅時，政府都能掌握資產負債表，通常會記載為股東往來、應收付款等，比對發現有問題的款項，就會主動追查，因此過世股東所遺留的股東往來，很容易查到，並且提醒股東家屬應將債權併入遺產總額申報遺產稅，很多案件也都是後續對帳發現，因而向繼承人補稅並加罰的案例。

官員表示，其實在申報遺產稅時，國稅局看到被繼承人留有股權，就會要求繼承人申報股權淨值，並一併提供資產負債表，且國稅局也能幫納稅義務人查詢被繼承人的財產、所得及二年內贈與財產資料清單。

除了股東往來債務之外，官員指出，未上市櫃公司的股票，也常常成為遺產申報的疏漏之處；不過，不是漏報，而是出在股價計算的問題，上市櫃公司有公開的股價可以估算，但是未上市櫃的股票或出資額，則要繼承開始當天，該公司的資產淨值來估定股票時價。

官員指出，如果公司、行號在股東過世當期，還沒編製資產負債表，可藉由前期資產負債表及本期營業額，按同業利潤標準換算所得額，估算其遺產價值。

又依據《遺產及贈與稅法施行細則》第29條規定，公司資產中的土地或房屋，其帳面價值低於公告土地現值或房屋評定標準價格，要依公告現值或房屋評定現值估價。

然而國稅局資料來源有限，主要都是從各政府機關所提供的資料匯整而成，官員說，國稅局給的參考清單仍會有時間落差，並非被繼承人死亡當日的實際財產資料狀態，甚至也沒包含被繼承人投保的各項保險資料或各種債權。

因此只能當作申報遺產稅的參考，如果被繼承人尚有其他財產，還是要請繼承人主動查明、據實申報遺產稅，以免漏報遭補稅並處罰鍰。