財政部表示，兼營投資業務之營業人，應將全年取得之現金股利及股票股利，彙總併入當年度最後一期免稅銷售額申報，並依兼營營業人營業稅額計算辦法（下稱兼營計算辦法）規定，按當年度進項稅額不得扣抵銷項稅額比例（下稱不得扣抵比例）計算調整稅額，併同繳納。

財政部說明，為簡化營業人報繳手續，營業人於年度中所取得之現金股利及股票股利，得暫免列入當期之免稅銷售額申報，俟年度結束時，將全年股利收入，彙總加入當年度最後一期之免稅銷售額申報計算應納或溢付稅額；前開股利收入含投資國外營利事業所取得者，惟不含資本公積轉增資配股部分。

財政部進一步說明，兼營投資業務之營業人按兼營計算辦法，得採用比例扣抵法或直接扣抵法（須帳簿記載完備，能明確區分所購買貨物、勞務或進口貨物之實際用途；經採用此扣抵法後3年內不得變更）計算調整稅額，其得自行選擇有利之扣抵方法，舉例說明兩方法計算方式如下：

依加值型及非加值型營業稅法第4章第1節規定計算稅額之營業人，其因兼營投資業務取得股利收入全年計新臺幣（以下同）1,000萬元，無其他免稅銷售額，應稅銷售淨額計9,000萬元，其當年度不得扣抵比例為10％［1,000萬元÷（1,000萬元＋9,000萬元）］；屬專供應稅（含零稅率）營業用之得扣抵進項稅額450萬元，屬專供應稅及免稅營業共同使用之進項稅額50萬元。倘採比例扣抵法，其不得扣抵進項稅額為50萬元［（450萬元＋50萬元）×10％］；倘採直接扣抵法，其不得扣抵進項稅額則為5萬元（50萬元×10％）。

財政部表示，基於愛心辦稅及維護納稅義務人權益，該部於112年3月21日分行「財政部各地區國稅局輔導營業人申報股利收入作業程序」，主動輔導尚未完成年度股利收入申報及調整，或申報案件尚未核課確定欲申請變更扣抵法之營業人，辦理自動補報及補繳稅款或申請變更扣抵方法，該部特別提醒收到輔導函之營業人，應於期限內儘速辦理，以避免自身權益受損。

新聞稿聯絡人：李科長貞儀
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