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台灣財政部於2020年6月29日預告修正「所得基本稅額條例」，自2021年起，個人未上市櫃股票之證券交易所得將計入個人基本所得額課稅（稅率20%）。

此法令預告修正至今兩個月，已經有不少客戶委託凱博，將個人持有台灣營運公司股權，移轉由境內外家族投資控股公司持有。

為什麼要辦理前述股權移轉呢？一般有幾個主要目的。首先，投資控股公司獲配營運公司利潤，可用於從事不動產投資等其他投資，便於管理及各項運用。其次，家族投資控股公司可透過章程約定家族成員不得轉讓股權，也可以針對特別股表決權予以特殊規定，例如股王大立光林氏家族創辦人及家族成員在2018年及2019年間大量轉讓持股給家族投資控股公司，就是為了實現傳承規劃。此外，透過投資控股公司持股，在稅務上也有其長期優點。

而「所得基本稅額條例」修正，加速了前述股權移轉的進行。若於2020年進行前述股權移轉，免證券交易所得稅。若於2021年之後才進行，則需課徵證券交易所得稅，稅率20%。因此，2020年下半年將是因應此條例修正的黃金調整期。

近日另外一個修法趨勢：財政部發布預計於2021年8月報請行政院核定施行反避稅三大政策之一的CFC（受控外國公司制度），最快2022年上路。凱博已接獲不少客戶委託，在法令上路前，及早進行境外公司股權及傳承規劃。

如何掌握稅務規劃黃金期以避免高額稅負？凱博聯合會計師事務所於9月中旬舉辦「把握傳承規劃黃金期 運用家族憲章實現百年傳承」研討會，將探討資產傳承之重要觀念並且分享民法繼承與遺產贈與稅規劃案例，以實例說明如何制定家族憲章並加以落實，並透過案例說明不同傳承規劃時點，將帶來稅負重大差異。

（作者是台灣及大陸註冊會計師）