2018年度未分配盈餘今年起要課稅，由於控股公司可能合併申報未分配盈餘，導致難以適用產創投資抵減條款，財政部已對此函釋二大重點。首先，母、子公司分別可依據盈餘貢獻度，計算可抵減的投資額度上限；其次，若是當年度呈現虧損的子公司，將不得主張投資抵減。

賦稅署官員表示，這項函釋是針對所謂的連結稅制控股公司，也就是依據《金融控股公司法》或《企業併購法》規定，合併申報未分配盈餘的金控或產控公司，因為集團盈餘合併申報，各別子公司若有實質投資，欲適用《產業創新條例》第23-3條規定抵減盈餘，過去並不清楚抵減上限為何。

官員表示，特別針對連結稅制的金控或產控公司，財政部最新函釋指出，合併申報的母公司及各個本國子公司，可以依據對全集團當年度盈餘的貢獻度額度內，欲適用產創抵減條款，不過須注意當年度呈現虧損的事業體，並不能申請抵減。

勤業眾信會計師陳惠明提供試算，假設A金控公司旗下有三間子公司，其中二間子公司分別在2018年度獲利6億元、4億元，但另一間子公司虧損2億元，因此A金控當年稅後淨利為8億元，盈餘分配並彌補虧損後，全集團有2億元盈餘，那麼二間獲利的子公司，可分別享1.2億元（2億*60%貢獻度）、0.8億元（2億*40%貢獻度）產創抵減額度。

陳惠明表示，一般產業控股公司雖未必以連結稅制申報，但絕大多數金控公司皆採連結稅制，產創未分配盈餘抵減條款適用範圍不小，包括辦公室、電腦或機器設備皆可，即便非製造業，金融業許多投資支出項目，亦有機會適用抵減條款。

陳惠明指出，財政部雖函釋放寬連結稅制適用產創抵減的範圍，但部分純益項目並不會計入稅後淨利當中，卻還是會被課徵5%未分配盈餘稅，建議放寬納入。