營利事業實質投資列為未分配盈餘減除項目

財政部臺北國稅局表示，為促進營利事業以盈餘進行實質投資，依據產業創新條例第23條之3規定，公司或有限合夥事業自辦理107年度未分配盈餘加徵營利事業所得稅申報起，因經營本業或附屬業務所需，於當年度盈餘發生年度之次年起3年內，以該盈餘興建或購置供自行生產或營業用之建築物、軟硬體設備或技術，實際支出金額之合計數達新臺幣（下同）100萬元，該投資金額得列為當年度未分配盈餘之減除項目。該局舉例說明，甲公司109、110及111年度未分配盈餘分別為150萬元、170萬元及180萬元。為增加產能，甲公司於112年8月1日支付定金50萬元訂購機器設備1台，並於112年10月31日交貨並支付尾款450萬元，因該設備投資金額500萬元之實際支付日係於112年度，109、110及111年度之盈餘如於112年度進行實質投資，皆符合盈餘發生年度之次年起3年內之規定，故該購置之機器設備支出金額可於109、110及111年度未分配盈餘中減除，甲公司應於完成投資之日（即112年10月31日）起1年內，填具更正後109及110年度之未分配盈餘申報書，分別將150萬元及170萬元列為計算109及110年度未分配盈餘減除項目，及申請退還溢繳稅款；至甲公司以111年度未分配盈餘180萬元購置機器設備部分，應於辦理111年度未分配盈餘申報時，直接列為計算未分配盈餘減除項目。同時，各該年度皆應填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」（即營利事業所得稅結算申報書租稅減免附冊第A30頁，填表範例詳如附表），及檢附相關證明文件，供所在地稅捐稽徵機關審查。該局提醒，營利事業實質投資之建築物、軟硬體設備或技術，如係以多年度之未分配盈餘購置者，於辦理未分配盈餘申報或更正申報時，除應正確填寫各年度未分配盈餘申報書減除金額外，尚須填寫「適用產業創新條例第23條之3未分配盈餘實質投資明細表」，以免影響適用租稅優惠之權益。（聯絡人：營所稅組蔡股長，聯絡電話：23113711分機1284）
出處:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=424140156b48411f85d6a130a7e8b881