取得海關退還溢繳營業稅，應如何申報

財政部臺北國稅局表示，營業人因退回進口貨物而取得海關退還溢繳之營業稅，依加值型及非加值型營業稅法第15條第2項後段及相關令釋規定，應於海關退稅當期（月）申報扣減進項稅額。該局說明，營業人進口之貨物因故退運出口，如該貨物不再復運進口，向海關申報出口報單類別及統計方式為「G3外貨復出口」及「82已完稅進口之外貨因故復出口不再進口」，是類案件係屬進貨退出，非屬外銷貨物，營業人於貨物進口時繳納之營業稅額，亦為其可扣抵之進項稅額，得申報扣抵銷項稅額，嗣辦理退貨並取得海關核退進口貨物溢繳之營業稅，則屬進項稅額之減少，應於發生退稅當期申報扣減進項稅額。營業人應自行填具「海關退還溢繳營業稅申報單」，區分「進項及費用」與「固定資產」，分別填入營業人銷售額與稅額申報書（401、403）進項「減：退出、折讓及海關退還溢繳稅款」欄（欄位代號40、41或42、43）。該局舉例說明，甲公司112年8月間進口原料合計新臺幣（下同）200萬元，並繳納海關代徵之進口營業稅額10萬元，於申報112年7-8月營業稅時，申報扣抵銷項稅額；嗣後因其中價值60萬元之原料有瑕疵，將其退回與國外供應商，並向海關申請退還該批原料進口時繳納之營業稅，甲公司於同年12月10日取得海關核退溢繳營業稅額3萬元，則甲公司應於申報112年11-12月營業稅時，將其填入申報書進項「減：進貨退出、折讓及海關退還溢繳稅款」欄，列為進項稅額之減項。該局呼籲，營業人取得前開海關退稅款項，若漏未於當期營業稅申報書之進項稅額中申報扣減，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向所轄稽徵機關補申報，並補繳應納稅額及加計利息，以免日後遭查獲補稅並處以罰鍰。（聯絡人：銷售稅組呂股長；電話2311-3711分機1830）
 
出處:https://www.ntbt.gov.tw/singlehtml/41ae3594197f4f69b47753ce08188516?cntId=43118767489d49feb9e1109c9b38e985