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採購國外技術釐清課稅方式

新聞媒體 2020-06-20

國內企業向外資採購專業技術時,要留意「技術服務」及「權利金」課稅方式不同,其中權利金須扣繳較高稅額,中區國稅局建議,應確認整筆採購的權利金占比、正確扣繳並申報,以免補稅引發交易糾紛。

向外資採購貨物或服務時,扣繳稅常常是重中之中,雙方若有合約,更可能要求由國內業者負擔。官員表示,目前針對外資提供的技術服務,稅法上只會針對其中一部分所得課稅,但有時國內業者辦理扣繳時,卻誤用稅法優惠。

依據《所得稅法》第25條規定,總機構在中華民國境外的企業,向境內企業提供技術服務時,若申請經財政部核准,只要依營業收入15%計算所得額課稅即可;經營國際運輸業務更只要依營業收入10%計算所得額課稅。

針對外資的課稅,官員指出,原則上是由國內企業代辦扣繳,依所得額按照20%扣繳率扣取稅款,並於代扣稅款日起十日內向國庫繳清,並辦理扣繳憑單申報。

官員表示,由於技術服務款可能只有15%為應稅所得,但權利金卻要全額課稅,建議國內業者向外資採購服務時,要仔細區分二者。舉例而言,外資A公司與國內企業B公司簽訂軟體授權及安裝合約,金額2,000萬元,其中A公司針對軟體授權部分收取權利金1,500萬元,且另派員來台協助安裝、檢測及訓練等,技術服務部分收取500萬元,B公司在給付以上二筆款項前,就應當分開計算所得、辦理扣繳。

從這個例子來看,技術服務收入500萬元部分,扣繳稅款為15萬元(500萬*15%*20%);而權利金1,500萬元部分,就要全額辦理扣繳,應扣繳稅款300萬元(1,500萬*20%)。官員說,從這個例子來看,B公司要繳給國庫的扣繳稅應是315萬元,但如果誤將2,000萬元全額當作技術服務,就會算成60萬元,不僅會有補稅風險,還可能引發交易糾紛。

官員表示,技術服務的範圍,共包括規劃、設計、安裝、檢測、維修、試車、諮詢、顧問、審核、監督、認證人員訓練等服務型態,需透過人員提供專業技能始得取得報酬,而非以既有權利授權即可收取對價。


出處:https://money.udn.com/money/story/6710/4645502

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